В новый год с новыми налоговыми правилами

01 января 2017 года вступили в силу Законы Украины от 06 декабря 2016 года № 1774-VIIІ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины», от 20 декабря 2016 года № 1791-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» и № 1795-VIII «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно поддержки самолетостроительной отрасли», от 21 декабря 2016 года № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине»

Законами внесены изменения в части администрирования налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на прибыль предприятий, трансфертного ценообразования, налога на доходы физических лиц, единого налога (упрощенная система налогообложения), налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога, платы за землю, экологического налога и рентной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в частности:

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС):

предусмотрен механизм приостановления органами Государственной фискальной службы Украины (далее – ДФС) регистрации «рисковых» налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) и восстановление регистрации при условии предоставления плательщиком соответствующих объяснений и доказательств (с 01 апреля по 01 июля 2017 года будет работать в тестовом режиме);

бюджетное возмещение НДС будет осуществляться органами казначейства автоматически с единым реестром в порядке поступления заявок без предварительного вывода органов ДФС (но после того, как заработает механизм остановки «рисковых» налоговых накладных);

увеличен до 365 дней срок регистрации налоговых накладных и усовершенствован механизм применения штрафных санкций;

дополнен перечень реквизитов налоговой накладной код УКТ ВЭД;

ошибки в реквизитах налоговых накладных, которые не мешают идентифицировать операцию, не будут основаниями для отказа в регистрации;

отменено применение спецрежима НДС для сельхозпредприятий и предусмотрены переходные нормы для бывших спецрежимщиков, а именно:

срок закрытия счетов в Системе электронного администрирования НДС - со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств по декабрь 2016 года;

регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговых накладных в ЕРНН, составленных спецрежимщиками, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, должна быть осуществлена не позднее 15 января 2017 года;

сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, сформированая спецрежимщиками по результатам отчетного (налогового) периода за декабрь 2016 года (IV квартал 2016 года), переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в которой отражаются расчеты с бюджетом.

Акцизного налога:

отменена обязательная регистрация плательщиками акцизного налога лиц, которые реализуют топливо в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого топлива его производителями;

увеличены ставки акцизного налога на алкогольные напитки и табачные изделия, некоторые виды горючего;

отменен розничный акцизный налог с розничной продажи топлива.

Налога на прибыль предприятий:

уточнены требования для неприбыльных организаций;

исключена возможность уменьшения налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

дополнен порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения;

определены корректировки финансового результата к налогообложению налогом на прибыль, в частности на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов), по операциям с неплательщиками налога на прибыль;

уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, осуществленных до 01.01.2015.

Трансфертное ценообразование:

предусмотрено изменение критериев для признания сделок контролируемыми:

годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета увеличен до 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) (вместо 50 миллионов гривен);

годовой объем хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета увеличен до 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) (вместо 5 миллионов гривен);

уточнены требования к документации по трансфертному ценообразованию, которая подается на запрос центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику;

уточнен порядок самостоятельной корректировки цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств по результатам которой рассчитанная цена соответствует принципу «вытянутой руки»,

срок подачи Отчета о контролируемых операций перенесен до 01 октября года (вместо 01 мая года);

разграничены штрафные санкции за непредставление и несвоевременное представление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции и/или документации по трансфертному ценообразованию.

Рентная плата:

увеличены ставки рентной платы:

за пользование недрами;

за использование воды;

за пользование радиочастотным ресурсом;

за пользование лесными ресурсами;

уточнен состав плательщиков с некоторых видов рентной платы.

Экологический налог:
увеличены ставки налога.

Упрощенная система налогообложения (единый налог):
предусмотрено, что при расчете общего количества наемных лиц у физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога не учитываются работники, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период;

установлены ставки единого налога для плательщиков первой группы в процентах к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 01 января налогового года;

повышены ставки единого налога для плательщиков IV группы.

Платы за землю:
предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога для некоторых категорий государственных и коммунальных заведений и учреждений;

установлено, что минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории.

Налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка:
освобождена от налогообложения недвижимость в зоне АТО и на линии соприкосновения на период с 14 апреля 2014 года и до окончания проведения АТО;

предоставлены льготы некоторым категориям оздоровительных учреждений;

установлена ставка в размере 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

Транспортного налога:
изменена расчетная среднерыночная стоимость легкового автомобиля, которая применяется с целью определения объекта налогообложения транспортным налогом (в 2017 году - 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года).

Сбор за парковку транспортных средств:
изменены ставки сбора за места для парковки транспортных средств

(в 2017 году - в размере до 0,075 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года).

Налог на доходы физических лиц:
освобождены от налогообложения доходы от сдачи металлолома;

увеличена необлагаемая стоимость обучения, которая уплачивается за физическое лицо (не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица), снят запрет на ее освобождение в течение 3 лет;

увеличен до 80 евро необлагаемый размер суточных при зарубежных командировках;

по ставке в размере 9 процентов облагаются доходы в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования, субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль;

изменен перечень расходов частного предпринимателя на общей системе, исключена из состава расходов сумма акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, предоставлено право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов (кроме земельных участков, объектов жилой недвижимости, легковых и грузовых автомобилей).

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование:

физические лица - предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, обязаны начислять и уплачивать единый взнос в размере не меньше минимального страхового взноса, независимо от того получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года или нет;

для физических лиц - предпринимателей, которые отнесены к первой группе единого налога, сумма единого взноса не может быть меньше 0,5 минимального страхового взноса с зачислением соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж пропорционально уплаченному единому взносу.

Кроме того внесены изменения в Закон Украины от 19 декабря 1995 года № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий», а именно:

отменена специальная отчетность для субъектов хозяйствования розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями;

плата за лицензию на право оптовой торговли для малых крафтовых пивоварен с объемом производства до 3000 гектолитров в год составит 30000 гривен;